Proposition 2026/27:4 · Finansdepartementet

Nya förenklingsregler och andra kompletteringar i lagen om tilläggsskatt

I utskottInlämnad 13 oktober 2026

Vad betyder förslaget?

Nya regler ska förenkla tilläggsskatten för stora koncerner.

Regeringen föreslår ändringar och kompletteringar i lagen om tilläggsskatt, som gäller stora koncerner. Bland annat införs två nya förenklingsregler för koncerner vars moderbolag finns i ett land som godkänts ha ett parallellt system för minimibeskattning, och den tillfälliga förenklingsregeln förlängs med ett år. Det införs också regler om kvalificerade skatteincitament och vissa kompletteringar om uppskjuten skatt. Regeringen menar att de nya bestämmelserna behövs för att följa de administrativa riktlinjerna inom det inkluderande ramverket.

Det här ändras

Tilläggsskatten ska räknas som noll för företagen i en koncern om moderbolaget finns i ett land som godkänts ha ett parallellt system för minimibeskattning av både inhemsk och utländsk inkomst.
Visa vad propositionen säger
”Tilläggsskattebeloppet enligt huvud- och kompletteringsreglerna för tilläggsskatt ska anses vara noll för koncernenheter om moderföretaget hör hemma i en stat som är godkänd av IF som en stat med ett parallellt system för minimibeskattning av inhemsk och utländsk inkomst.”
Ordagrant ur propositionen.
Tilläggsskatten enligt kompletteringsregeln ska också räknas som noll om moderbolagets land godkänts ha ett parallellt system för minimibeskattning av enbart inhemsk inkomst.
Visa vad propositionen säger
”om IF har godkänt den staten som en stat med ett parallellt system för minimibeskattning av inhemsk inkomst.”
Ordagrant ur propositionen.
En koncern ska få välja att räkna upp sin skattekostnad med skatteeffekten av vissa skattelättnader, vilket ger en lägre tilläggsskatt.
Visa vad propositionen säger
”En koncern ska få välja att höja den justerade skattekostnaden med skatteeffekten av incitamentet, vilket får till följd att tilläggsskattebeloppet blir lägre.”
Ordagrant ur propositionen.
Den tillfälliga förenklingsregeln förlängs med ett år och ska gälla räkenskapsår som börjar före den 1 januari 2028.
Visa vad propositionen säger
”Tillämpningen av den tillfälliga förenklingsregeln ska förlängas med ett år och ska omfatta räkenskapsår som börjar före den 1 januari 2028.”
Ordagrant ur propositionen.
För räkenskapsår som börjar 2027 ska procentsatsen i den tillfälliga förenklingsregeln vara 17 procent.
Visa vad propositionen säger
”Procentsatsen enligt den tillfälliga förenklingsregeln för beräkning av effektiv skattesats ska vara 17 procent för räkenskapsår som börjar 2027.”
Ordagrant ur propositionen.
Vid beräkningen av den effektiva skattesatsen under övergångsåret ska vissa uppskjutna skattefordringar och skatteskulder inte räknas med.
Visa vad propositionen säger
”Vid fastställande av den effektiva skattesatsen för koncernenheter i en stat för ett övergångsår ska vissa uppskjutna skattefordringar och uppskjutna skatteskulder undantas.”
Ordagrant ur propositionen.
Den som rapporterar för koncernen ska kunna begära att de nya bestämmelserna tillämpas redan från beskattningsår som börjar efter den 31 december 2024.
Visa vad propositionen säger
”Den rapporterande enheten ska få tillämpa samtliga eller vissa av bestämmelserna första gången för beskattningsår som börjar närmast efter den 31 december 2024”
Ordagrant ur propositionen.

Vem påverkas?

Stora koncerner som omfattas av lagen om tilläggsskatt: De får nya valmöjligheter som kan göra att de betalar mindre i tilläggsskatt, men måste också följa de nya bestämmelserna.
Koncerner med moderbolag i länder med ett godkänt parallellt system, till exempel USA: Tilläggsskatten för deras enheter kan räknas som noll.
Företag i koncerner med svenskt moderbolag: Förlängningen av den tillfälliga förenklingsregeln bedöms bara påverka deras administrativa kostnader.

Börjar gälla: 1 januari 2027
Kostnader: Regeringen bedömer att förslagen sammantaget inte påverkar de offentliga finanserna nämnvärt. Effekten beskrivs som försumbar.

Ord att känna till

Tilläggsskatt:: En skatt som tas ut enligt lagen om tilläggsskatt, som bygger på internationella minimiregler för stora koncerner.
Modellreglerna:: Internationella regler för minimibeskattning som Sverige genomför i svensk lag.
IF (Inclusive Framework):: Det inkluderande ramverket, en internationell samarbetsgrupp inom OECD/G20 som tar fram reglerna för minimibeskattning.
Kvalificerade skatteincitament:: Särskilda skattelättnader som får räknas in när koncernens skattekostnad beräknas.
Rapporterande enhet:: Det företag i koncernen som lämnar rapporteringen om tilläggsskatt.

Sammanfattningen är skriven av AI utifrån propositionen. Varje påstående har kontrollerats mot propositionen i en separat automatisk granskning, och citaten är ordagranna. Den har inte granskats av en människa. Den kan innehålla fel. Det är alltid propositionen själv som gäller.

Var är förslaget nu?

InlämnadRegeringen har lämnat förslaget till riksdagen.
I utskottEtt utskott granskar förslaget och partierna kan lämna motioner.
Betänkande klartUtskottet har skrivit sitt förslag till beslut.
DebattFörslaget debatteras i kammaren.
BeslutadRiksdagen har fattat beslut.

13 oktober 2026Bordlagd
13 oktober 2026Inlämnad
14 oktober 2026Hänvisad
28 oktober 2026Motionstid slutar

Vem står bakom?

Förslaget kommer från regeringen och har tagits fram av Finansdepartementet. Det behandlas av riksdagens utskott SkU.

Ulf Kristersson (M), skrev under för regeringen
Elisabeth Svantesson (M), ansvarigt statsråd (Finansdepartementet)

Regeringen föreslår att riksdagen…

antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2023:875) om tilläggsskatt.

Källor

Vad betyder förslaget?

Nya regler ska förenkla tilläggsskatten för stora koncerner.

Det här ändras

Tilläggsskatten ska räknas som noll för företagen i en koncern om moderbolaget finns i ett land som godkänts ha ett parallellt system för minimibeskattning av både inhemsk och utländsk inkomst.
Visa vad propositionen säger
”Tilläggsskattebeloppet enligt huvud- och kompletteringsreglerna för tilläggsskatt ska anses vara noll för koncernenheter om moderföretaget hör hemma i en stat som är godkänd av IF som en stat med ett parallellt system för minimibeskattning av inhemsk och utländsk inkomst.”
Ordagrant ur propositionen.
Tilläggsskatten enligt kompletteringsregeln ska också räknas som noll om moderbolagets land godkänts ha ett parallellt system för minimibeskattning av enbart inhemsk inkomst.
Visa vad propositionen säger
”om IF har godkänt den staten som en stat med ett parallellt system för minimibeskattning av inhemsk inkomst.”
Ordagrant ur propositionen.
En koncern ska få välja att räkna upp sin skattekostnad med skatteeffekten av vissa skattelättnader, vilket ger en lägre tilläggsskatt.
Visa vad propositionen säger
”En koncern ska få välja att höja den justerade skattekostnaden med skatteeffekten av incitamentet, vilket får till följd att tilläggsskattebeloppet blir lägre.”
Ordagrant ur propositionen.
Den tillfälliga förenklingsregeln förlängs med ett år och ska gälla räkenskapsår som börjar före den 1 januari 2028.
Visa vad propositionen säger
”Tillämpningen av den tillfälliga förenklingsregeln ska förlängas med ett år och ska omfatta räkenskapsår som börjar före den 1 januari 2028.”
Ordagrant ur propositionen.
För räkenskapsår som börjar 2027 ska procentsatsen i den tillfälliga förenklingsregeln vara 17 procent.
Visa vad propositionen säger
”Procentsatsen enligt den tillfälliga förenklingsregeln för beräkning av effektiv skattesats ska vara 17 procent för räkenskapsår som börjar 2027.”
Ordagrant ur propositionen.
Vid beräkningen av den effektiva skattesatsen under övergångsåret ska vissa uppskjutna skattefordringar och skatteskulder inte räknas med.
Visa vad propositionen säger
”Vid fastställande av den effektiva skattesatsen för koncernenheter i en stat för ett övergångsår ska vissa uppskjutna skattefordringar och uppskjutna skatteskulder undantas.”
Ordagrant ur propositionen.
Den som rapporterar för koncernen ska kunna begära att de nya bestämmelserna tillämpas redan från beskattningsår som börjar efter den 31 december 2024.
Visa vad propositionen säger
”Den rapporterande enheten ska få tillämpa samtliga eller vissa av bestämmelserna första gången för beskattningsår som börjar närmast efter den 31 december 2024”
Ordagrant ur propositionen.

Vem påverkas?

Stora koncerner som omfattas av lagen om tilläggsskatt: De får nya valmöjligheter som kan göra att de betalar mindre i tilläggsskatt, men måste också följa de nya bestämmelserna.
Koncerner med moderbolag i länder med ett godkänt parallellt system, till exempel USA: Tilläggsskatten för deras enheter kan räknas som noll.
Företag i koncerner med svenskt moderbolag: Förlängningen av den tillfälliga förenklingsregeln bedöms bara påverka deras administrativa kostnader.

Börjar gälla: 1 januari 2027
Kostnader: Regeringen bedömer att förslagen sammantaget inte påverkar de offentliga finanserna nämnvärt. Effekten beskrivs som försumbar.

Ord att känna till

Tilläggsskatt:: En skatt som tas ut enligt lagen om tilläggsskatt, som bygger på internationella minimiregler för stora koncerner.
Modellreglerna:: Internationella regler för minimibeskattning som Sverige genomför i svensk lag.
IF (Inclusive Framework):: Det inkluderande ramverket, en internationell samarbetsgrupp inom OECD/G20 som tar fram reglerna för minimibeskattning.
Kvalificerade skatteincitament:: Särskilda skattelättnader som får räknas in när koncernens skattekostnad beräknas.
Rapporterande enhet:: Det företag i koncernen som lämnar rapporteringen om tilläggsskatt.

Var är förslaget nu?

InlämnadRegeringen har lämnat förslaget till riksdagen.

I utskottEtt utskott granskar förslaget och partierna kan lämna motioner.

Betänkande klartUtskottet har skrivit sitt förslag till beslut.

DebattFörslaget debatteras i kammaren.

BeslutadRiksdagen har fattat beslut.

13 oktober 2026Bordlagd

13 oktober 2026Inlämnad

14 oktober 2026Hänvisad

28 oktober 2026Motionstid slutar