Proposition 2025/26:22 · Finansdepartementet
Ytterligare kompletteringar till bestämmelserna om tilläggsskatt för företag i stora koncerner
Vad betyder förslaget?
Nya regler ska göra tilläggsskatten för stora koncerner tydligare.
Regeringen vill komplettera lagen om tilläggsskatt för företag i stora koncerner. Kompletteringarna utgår från de administrativa riktlinjer inom OECD/G20-samarbetet som antogs i maj och publicerades i juni 2024. Regeringen menar att den föreslagna utformningen är förenlig med minimibeskattningsdirektivet och fördraget om Europeiska unionens funktionssätt.
Det här ändras
Ett specialföretag för värdepapperisering ska självt betala sin nationella tilläggsskatt om det företag som ligger bakom, originatorn, inte hör hemma i Sverige. Hör originatorn hemma i Sverige är det i stället originatorn som är skattskyldig.
Visa vad propositionen säger
”Om originatorn inte hör hemma i Sverige är den koncernenhet som är ett specialföretag för värdepapperisering skattskyldig för sin nationella tilläggsskatt.”
Ordagrant ur propositionen.
En ny generell regel införs: om värdet för tilläggsskatten skiljer sig från värdet i räkenskaperna ska uppskjuten skatt räknas utifrån värdet för tilläggsskatten i stället.
Visa vad propositionen säger
”om värdet beträffande tilläggsskatt för en tillgång, skuld, intäkt eller kostnad skiljer sig åt från det värde samma post har enligt räkenskaperna ska uppskjuten skatt beräknas utifrån värdet beträffande tilläggsskatt i stället för värdet enligt räkenskaperna”
Ordagrant ur propositionen.
Om förlusten på ett fast driftställe kvittas mot vinst på ett annat fast driftställe, ska bara den del av förlusten som återstår räknas som en kostnad för huvudenheten.
Visa vad propositionen säger
”Om förlust hos ett fast driftställe kvittas mot vinst hos ett annat fast driftställe ska endast så stor del av förlusten som kvarstår efter sådan kvittning behandlas som en kostnad för en huvudenhet.”
Ordagrant ur propositionen.
Det redovisade resultatet för en delägarbeskattad enhet ska minskas med den del som hör till ägare som inte ingår i koncernen.
Visa vad propositionen säger
”Det redovisade resultatet för en delägarbeskattad enhet ska minskas med det belopp som hör till ägare som inte är koncernenheter och som äger enheten direkt”
Ordagrant ur propositionen.
Kostnader för medräknade skatter ska föras över till en omvänd hybridenhet när de hör till den enhetens justerade vinst.
Visa vad propositionen säger
”Kostnaden för medräknade skatter i en koncernenhets räkenskaper ska fördelas till en omvänd hybridenhet om den är hänförlig till den omvända hybridenhetens justerade vinst.”
Ordagrant ur propositionen.
En rapporterande enhet kan välja att uppskjuten skatt som ska fördelas till ett annat koncernbolag inte ska ingå i den justerade skattekostnaden. Ett sådant val gäller i fem år.
Visa vad propositionen säger
”Ett sådant val gäller i fem år från och med det räkenskapsår som valet avser.”
Ordagrant ur propositionen.
Om svenska koncernbolag i två olika koncerner är skattskyldiga för tilläggsskatt som beräknats på samma samriskföretag, ska beloppet halveras för respektive koncern.
Visa vad propositionen säger
”Om svenska koncernenheter i två olika koncerner är skattskyldiga för tilläggsskattebelopp som beräknats och fördelats på ett och samma samriskföretag eller dotterföretag till ett samriskföretag, ska det tilläggsskattebelopp som belöper sig på respektive koncern halveras.”
Ordagrant ur propositionen.
Vem påverkas?
- Stora koncerner som omfattas av lagen om tilläggsskatt: De träffas av de nya och ändrade bestämmelserna, men regeringen bedömer att den tidigare bedömningen av de administrativa kostnaderna inte ändras.
- Specialföretag för värdepapperisering och deras originatorer: De får nya regler om vem som är skattskyldig för den nationella tilläggsskatten.
- Delägarbeskattade enheter och skattetransparenta strukturer: Det klargörs hur deras resultat och skatter ska hanteras i beräkningen.
- Koncerner med samriskföretag: Är två koncerner skattskyldiga för tilläggsskatt på samma samriskföretag halveras beloppet för var och en.
- Skatteverket och de allmänna förvaltningsdomstolarna: Förslagen bedöms bara ge marginella förändringar för dem.
- Börjar gälla
- 1 januari 2026
- Kostnader
- Regeringen bedömer att förslagen inte ger någon offentligfinansiell effekt. Eventuella tillkommande kostnader för Skatteverket och de allmänna förvaltningsdomstolarna ska hanteras inom befintliga ekonomiska ramar.
Ord att känna till
- Tilläggsskatt:
- En extra skatt som stora koncerner kan behöva betala för att deras skatt ska nå upp till en viss miniminivå.
- Modellreglerna:
- De gemensamma regler om en global minimibeskattning som tagits fram inom OECD/G20-samarbetet.
- Administrativa riktlinjer:
- Kompletterande vägledning från OECD/G20-samarbetet som klargör hur reglerna ska tolkas och tillämpas.
- Fast driftställe:
- En varaktig plats för affärsverksamhet i ett annat land, som beskattas där.
- Koncernenhet:
- Ett företag som ingår i en koncern.
Sammanfattningen är skriven av AI utifrån propositionen. Varje påstående har kontrollerats mot propositionen i en separat automatisk granskning, och citaten är ordagranna. Den har inte granskats av en människa. Den kan innehålla fel. Det är alltid propositionen själv som gäller.
Var är förslaget nu?
- InlämnadRegeringen har lämnat förslaget till riksdagen.
- I utskottEtt utskott granskar förslaget och partierna kan lämna motioner.
- Betänkande klartUtskottet har skrivit sitt förslag till beslut.
- DebattFörslaget debatteras i kammaren.
- BeslutadRiksdagen har fattat beslut.
- 14 oktober 2025Bordlagd
- 14 oktober 2025Inlämnad
- 15 oktober 2025Hänvisad
- 29 oktober 2025Motionstid slutar
- 11 november 2025Beredning
- 20 november 2025Beredning
- 27 november 2025Justering
- 27 november 2025Trycklov
- 2 december 2025Bordläggning
- 3 december 2025Behandling
- 3 december 2025Beslut
Vem står bakom?
Förslaget kommer från regeringen och har tagits fram av Finansdepartementet. Det behandlas av riksdagens utskott SkU.
- Ulf Kristersson (M), skrev under för regeringen
- Elisabeth Svantesson (M), ansvarigt statsråd (Finansdepartementet)
Regeringen föreslår att riksdagen…
- antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2023:875) om tilläggsskatt. – Bifall
Vad ville partierna i stället?
Motioner som partier lagt med anledning av förslaget. Där står vad de vill ändra, stoppa eller lägga till.
med anledning av prop. 2025/26:22 Ytterligare kompletteringar till bestämmelserna om tilläggsskatt för företag i stora koncernerS · Motion 2025/26:3829 · 29 oktober 2025 · 1 yrkande
Vad partiet kräver
- Riksdagen ställer sig bakom det som anförs i motionen om en konsekvensanalys av implementeringen av lagen om tilläggsskatt och tillkännager detta för regeringen.Riksdagen sa nej
Ordagrant ur motionen.
Hur röstade partierna?
Ett utskott går igenom förslaget och skriver ett förslag till beslut, punkt för punkt. Riksdagen röstar sedan om utskottets förslag mot de partier som ville något annat.
Betänkande 2025/26:SkU5: Ytterligare kompletteringar till bestämmelserna om tilläggsskatt för företag i stora koncerner
1. Ytterligare kompletteringar till bestämmelserna om tilläggsskatt för företag i stora koncerner
Avgjordes utan omröstning. Inget parti hade ett annat förslag.